平顶山新企业所得税怎样算

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我国税法也规定，公司的下属分支机构缴纳所得税有两种形式：一是独立申报纳税；一是合并到总公司汇总纳税。而采用哪种形式缴税则取决于公司下属分支机构的性质——是否为企业所得税独立的纳税义务人。
在开办初期，下属企业可能发生亏损，设立分公司可以与总公司合并报表冲减总公司的利润，减少应税所得，少缴所得税。而设立子公司就得不到这一项好处。但如果下属企业在开设后不长时间内就可能盈利，或能很快扭亏为盈，那么设立子公司就比较适宜，既可以享受作为独立法人经营的便利，又可以享受未分配利润递延纳税的好处。
以争取国家税收优惠为例，目前我国针对税务事项的管理已经逐步由事前审批转向事中、事后的监管，任何税收优惠都要履行包括备案、备查等在内的法定义务。国家2015年颁布的《企业所得税优惠政策管理办法》为例，明确规定企业要对报送资料真实性和合法性负责。2015年发布的《税收减免管理办法》，针对所有税收优惠规定，备案类的免税规定对于纳税人提交的资料不改变纳税人真实性的责任，因此，相关企业应该搞定重视相关材料准备的规范性。
根据《企业所得税法实施条例》第一百二十条，不具有合理商业目的是指“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”，《一般反合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展管理办法（试行）》给出的标准有二：（一）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；（二）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。然而，由于税法对“合理商业目的”界定的抽象性决定了其在实操中价值非常有限。
对于个人减持股权，按“财产转让所得”项目征收20%个税。而对于企业减持股权/股票，没有区别，纳入应税所得按25%征收企业所得税，企业再将利润税后分红给个人，还要按20%代扣代缴个税。就是共要交40%的税！
自解禁日至财税[2009]167号文生效之日，陈发树已将3.6亿股减持完毕，按9.18元/股粗算，套现33亿，忽略成本。33亿全部落袋，没有任何所得企业纳税压力！
深圳市城市更新项目的转让最典型的特征就是历史成本过低但转让价款奇高，结果就是交易成本（税费）居高不下，经投资测算后因税费过高导致交易无法实现。本文以深圳常见的城市更新项目典型交易方式为蓝本，结合西政资本近年来为地产及金融机构客户提供税筹服务的经验，就交易模式的设计以及所得税与土增税的综合税筹提供系统性思路，以便读者深入把握交易方案设计的精髓。如想了解更多的实操细节，欢迎关注和参加西政房地产人俱乐部专家人才库的税筹实务培训课程（详见本公众号“西政资本”2017年3月7日推文《西政房地产人俱乐部专家人才库系统化实务培训课程通知》，具体培训时间以本公众号后续公布的时间为准）。
（一）以股权转让所得的税筹为核心的交易方案设计
根据我们的经验，以上情况可以用公募基金税筹方案化解转让方的企业所得税问题，具体来说就是转让方（股东公司）取得股权转让款后购买大比例分红的公募基金，然后在短期内赎回，利用国家税收法规对基金分红免税政策达到减少所得税的目标（具体可参考本公众号“西政资本”2017年3月1日推文《西政资本：税筹前沿——2017税筹宝典及合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展比例分析》）。还是以上述为例，原股东公司利用平顶山税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。前税前利润为30000万元，应缴纳企业所得税7500万元，假如购买拟分红的公募基金两次，每次额度30000万元，每次分红比例35%，则该企业可抵减的应税额为21000万元，实际缴税为（30000-21000）*25%=2250万元，合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展比例可达70%，如果用更高额度购买基金，则合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展比例可以达到90%左右。（备注，受政策的影响，通过公募基金通道化解所得税的操作方案今后很有可能会受到限制，因此有大额企业所得税利用平顶山税收优惠政策，不过分解读，不乱用，在安全合规的前提下，助力企业高效发展。需求的可以在新规前尽快完成操作。）
上文已述及，大部分做前期或土地整理的项目公司的账上都没有什么成本和费用，名下一般也不会持有不动产或无形资产，也即股权转让一般不会存在因转让价格过低引起的公允价值调整的问题。根据我们的税筹服务经验，目前行业的做法基本是将交易价款拆分为股权转让款和前期工作委托费用。接前述的案例，转让的总价款为30500万元，其中500万元作为股权转让款（项目公司注册资本为500万元），剩下30000万元作为收购方/新股东委托原股东或其关联方办理前期工作、更新项目立项申报、拆迁补偿、清租等的全部费用。该交易方案的设置不仅解决了股权转让高溢价产生的所得税问题，还以补偿款和服务费用等形式解决了项目公司的土增税和所得税税前抵扣项的问题，可谓一举多得。
值得注意的是，将交易价款拆分为股权转让款和前期工作委托费用，该前期工作委托费用并非为单纯的委托服务概念，不然将直接产生受托方（即原股东）的增值税和所得税的问题。诚如上述，在实务操作中，受让方一般都是将股权款以外的交易价款以借款形式注入项目公司，项目公司再以物业补偿款、租赁补偿款、相邻权补偿款、拆迁款、其他工程款、咨询费用等名义支付至原股东的关联方或其他第三方（其中与取得土地有关的成本还可加计20%的扣除）。在技术处理层面，该款项的处理路径不仅要解决交易价款的支付问题，还需通过税筹设计解决转让款的套出以及土增税和所得税的抵扣路径问题。
我们在深圳、东莞、惠州的税筹服务过程中，发现存在大量的港资或台资企业控股境内公司（或工厂），该境内公司（或工厂）名下又有大量土地或厂房等大额资产的情形，有些甚至是由港资或台资企业直接持有土地或厂房等大额资产。追溯到改革开放以及上世纪90年代和2000年后的招商引资时期，大量外商投资企业以很低的价格取得了珠三角及周边地区的土地，且目前很多已建工厂的土地进入了旧改和城市更新的时代。众所周知，因上述土地的取得基本是零成本（或很低的成本），因此直接的土地或房产的交易将产生巨额的税费，但如果交易模式调整为拥有上述资产的外商投资企业的股权转让，则仍旧难以规避25%企业所得税以及向境外股东分红时引起的预提所得税的问题，且涉及的商务部门、外管部门的报批程序也很繁琐。因此最佳的解决办法就自然变成了直接在境外受让原股东持有的境外母公司的股权（当然该种方式仍旧有合规风险，具体可参见国税函2009年698号和国税公告2015年7号的内容）。
2.如被拆迁人为企业，则被搬迁企业取得的搬迁补偿计入企业所得税应税收入，其中补偿房产按照公允价值确认收入。此外，符合城市更新规划或三旧改造而取得的收入（政策性搬迁）可有五年的缓缴期，否则并入企业应纳税所得额。增值税和土地增值税方面，被拆迁企业和被拆迁的自然人一样，按税法规定也是免征增值税和土地增值税。
二、企业所得税公募基金合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展方案设计